Una visita domiciliaria del SAT en materia de comercio exterior no avisa con semanas de anticipación. Cuando llega, la diferencia entre una revisión que se resuelve sin contingencia y una que termina en embargo precautorio y un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) casi siempre se decide en las primeras horas: qué documentación está a la mano, quién recibe a los verificadores y qué protocolo interno sigue la empresa. 

Como agencia aduanal en México que ha acompañado decenas de estos procesos, en Aduax hemos visto que el desenlace depende menos de si la empresa tiene o no una irregularidad de fondo, y más de si supo reaccionar dentro de los plazos legales que marca la ley.

Este artículo explica qué revisa el SAT en una auditoría de comercio exterior, cuáles son las causales de embargo precautorio previstas en el artículo 151 de la Ley Aduanera, cómo funciona el PAMA paso a paso, y qué protocolo interno debería tener toda empresa IMMEX antes de que la visita ocurra.

La fiscalización del SAT está subiendo, no bajando

Antes de entrar al detalle legal, conviene dimensionar el momento actual. Durante el primer semestre de 2026, el cobro de multas fiscales del SAT aumentó 103.28% frente al mismo periodo de 2025 —de 12,215 a 24,813 millones de pesos—, impulsado por mayor uso de herramientas tecnológicas y detección automática de inconsistencias derivadas de reformas al Código Fiscal de la Federación.

En paralelo, las devoluciones de impuestos a los contribuyentes cayeron 12.26% en el mismo semestre. La lectura para una empresa IMMEX es directa: la autoridad está fiscalizando de forma más agresiva y devolviendo con más fricción, lo que hace que un protocolo bien ensayado ante una visita deje de ser una buena práctica opcional y se convierta en una necesidad operativa.

Qué es y qué no es una auditoría de comercio exterior del SAT

A diferencia de una revisión fiscal general, una auditoría de comercio exterior se enfoca en verificar que las operaciones de importación y exportación de la empresa cumplan con la Ley Aduanera, las reglas generales de comercio exterior y el correcto uso de los beneficios y regímenes aduaneros bajo los que opera —IMMEX, certificación IVA e IEPS, PROSEC, entre otros—.

La Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) es la unidad especializada del SAT responsable de estas revisiones, y puede actuar mediante visitas domiciliarias, revisiones de gabinete o verificaciones de mercancía en transporte.

Las causales de embargo precautorio según el artículo 151 de la Ley Aduanera

El embargo precautorio no es la sanción final; es una medida cautelar que la autoridad aduanera puede aplicar de inmediato cuando detecta, durante una verificación, alguno de los siguientes supuestos:

• La mercancía se introduce al país por un lugar no autorizado.
• Mercancía extranjera en tránsito se desvía de las rutas fiscales establecidas.
• Se trata de mercancía de importación o exportación prohibida, o sujeta a regulaciones y restricciones no arancelarias, sin la documentación que acredite su cumplimiento.
• El valor declarado de la mercancía no coincide con la que físicamente se presenta ante la autoridad, con una diferencia de más del 10% entre lo declarado y lo verificado.
• El valor declarado es 50% o más inferior al valor de transacción de mercancía idéntica o similar, sin que exista una justificación documentada.
• Los datos del importador, exportador o proveedor son falsos o no existen en el domicilio señalado.

Es importante entender que el embargo precautorio se activa por la coincidencia con estas causales, independientemente de si existe o no una intención de incumplir. Una diferencia de valuación mal documentada, sin ningún ánimo doloso, puede activar la misma causal que un caso de subvaluación deliberada.

Cómo funciona el PAMA: plazos que toda empresa debe conocer

Una vez que se activa el embargo precautorio, inicia formalmente el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. Sus etapas y plazos son los siguientes:

1. Acta de inicio. La autoridad levanta un acta circunstanciada donde detalla los hechos, la descripción de la mercancía y, en su caso, toma muestras para análisis. Los actos de verificación física no pueden extenderse más de cinco días desde su inicio; si la autoridad excede ese plazo, el acto puede quedar sin efectos.

2. Periodo de pruebas y alegatos. A partir del día siguiente a la notificación, la empresa cuenta con 10 días hábiles para ofrecer las pruebas y formular los alegatos que estime pertinentes. Este es, en la práctica, el momento más determinante del procedimiento: la calidad y oportunidad de la evidencia presentada aquí define en gran medida la resolución final.

3. Resolución de la autoridad. El SAT tiene un plazo de cuatro meses, contados a partir de que el expediente queda debidamente integrado, para emitir su resolución. Si la autoridad no resuelve dentro de ese plazo, la ley obliga a la devolución de la mercancía embargada.

Medios de defensa disponibles

Si la resolución es desfavorable, la empresa tiene distintas vías de defensa, no excluyentes entre sí en su planeación estratégica:

1. Recurso de revocación, presentado dentro de los 30 días siguientes a la notificación, a través del buzón tributario.
2. Juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, para impugnar la resolución por la vía contenciosa.
3. Juicio de amparo, como medio constitucional frente a resoluciones de instancias jurisdiccionales previas.
4. Recurso de revisión de la propia autoridad, aplicable en determinados supuestos que superan ciertos umbrales económicos o involucran cuestiones específicas de comercio exterior.

Protocolo interno ante una visita del SAT: qué debe tener listo tu empresa

La diferencia entre una visita que se resuelve en horas y una que escala a embargo precautorio casi siempre está en la preparación previa, no en la improvisación durante el evento. Un protocolo sólido debería incluir:

1. Designación clara de quién recibe a la autoridad. Debe existir una persona (o un grupo reducido) con autoridad para atender a los verificadores, con suplentes definidos ante ausencias.

2. Carpeta viva de documentación por pedimento reciente. Pedimentos, facturas, listas de empaque, certificados de origen y evidencia de pago de contribuciones deben estar disponibles de forma inmediata, no dispersos entre distintas áreas o proveedores externos.

3. Validación previa de valores declarados frente a mercancía física. Revisiones internas periódicas que confirmen que lo declarado en pedimento coincide con lo que efectivamente se encuentra en planta o en tránsito reducen drásticamente el riesgo de activar la causal del 10% de diferencia.

4. Protocolo de notificación inmediata al agente aduanal y al área legal. Desde el primer minuto de una visita, el agente aduanal debe estar informado para poder actuar dentro de los plazos legales, especialmente durante el periodo de cinco días de la verificación física.

5. Simulacros periódicos. Igual que un protocolo de seguridad industrial, un protocolo de visita aduanera solo funciona si el equipo lo ha practicado antes de que ocurra en condiciones reales.

6. Bitácora de contacto con la autoridad. Cada visita, requerimiento o comunicación con AGACE debe quedar registrada con fecha, funcionario, motivo y seguimiento, de modo que ante una segunda revisión exista continuidad documental y no dependa de la memoria de una sola persona del equipo.

Qué no hacer durante una visita domiciliaria

Tan importante como saber qué hacer es saber qué evitar, porque ciertos errores de reacción agravan una situación que, de origen, era manejable:

• No negar el acceso a los verificadores. Obstaculizar una visita legalmente notificada no detiene el procedimiento; solo elimina la posibilidad de que la empresa participe activamente en la elaboración del acta.
• No firmar el acta sin leerla completa. El acta circunstanciada es la base documental de todo el procedimiento posterior; cualquier imprecisión debe señalarse en el momento, no después.
• No improvisar explicaciones sobre discrepancias de valor o inventario sin consultar al agente aduanal. Una explicación informal e inexacta dada en el momento puede quedar registrada y contradecir la defensa técnica que se presente después, dentro del periodo de pruebas y alegatos.
• No dejar pasar el plazo de diez días para pruebas y alegatos. Es el error más costoso y, paradójicamente, el más evitable: basta con tener asignado de antemano quién es responsable de activar la defensa apenas se recibe la notificación.

Preguntas frecuentes sobre auditorías del SAT y embargo precautorio

¿Toda diferencia de valor activa automáticamente un embargo precautorio? No cualquier diferencia. La ley establece un umbral: más del 10% entre el valor declarado y el verificado, o una diferencia de 50% o más frente al valor de transacción de mercancía idéntica o similar. Diferencias menores, bien documentadas, no necesariamente activan la causal.

¿La empresa puede recuperar la mercancía mientras dura el PAMA? En algunos supuestos es posible obtener la entrega de la mercancía embargada mediante garantía, mientras se resuelve el procedimiento de fondo, dependiendo del tipo de mercancía y de la causal específica que motivó el embargo.

¿Un PAMA implica automáticamente la cancelación del programa IMMEX? No de forma automática. El PAMA es un procedimiento sobre una operación o mercancía específica; la cancelación del programa IMMEX es una consecuencia distinta que la Secretaría de Economía puede iniciar cuando existen incumplimientos sistemáticos, no por un solo procedimiento aislado bien defendido.

El rol preventivo de una agencia aduanal 

La mejor defensa ante una auditoría del SAT no se construye durante la visita; se construye meses antes, con un sistema de control documental que detecta inconsistencias antes de que lo haga la autoridad. 

Como agencia aduanal en México con más de 30 años de experiencia y certificaciones ISO 9001:2015, OEA y CTPAT, en Aduax utilizamos nuestra plataforma Aduabook 3.0 para validar documentación de forma centralizada y anticipar discrepancias antes de que se conviertan en una causal de embargo precautorio.

Conclusión

Las auditorías del SAT en comercio exterior no son un evento que se pueda improvisar. 

Conocer las causales del artículo 151, los plazos exactos del PAMA —cinco días para la verificación, diez días para pruebas y alegatos, cuatro meses para la resolución— y tener un protocolo interno probado son la diferencia entre una contingencia manejable y una que pone en riesgo la operación completa de la empresa.

Si tu empresa quiere evaluar qué tan preparada está su documentación ante una eventual visita del SAT, en Aduax, tu agencia aduanal en México, podemos realizar un diagnóstico preventivo. 

Contáctanos y agenda una revisión de tu protocolo de cumplimiento aduanero con nuestro equipo de especialistas.

Fuentes consultadas:

• Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (Causales, Procedimiento y Medios de Defensa Legal) – Stratego ST
• Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) – Stratego ST
• Causales de embargo precautorio contenidas en el artículo 151 de la Ley Aduanera – Soy Aduanero
• SAT aumenta 103% cobro de multas y recorta devoluciones a contribuyentes – La Silla Rota