Las transferencias virtuales son una herramienta habitual para las empresas que operan bajo un programa IMMEX. Permiten realizar determinadas operaciones entre empresas mediante pedimentos virtuales, sin que esto signifique necesariamente un traslado físico de las mercancías por una aduana en el momento de la operación.

Sin embargo, que una operación sea “virtual” no significa que sea informal o que pueda manejarse únicamente como una transferencia comercial entre empresas.

En 2026, el Anexo 22 de las Reglas Generales de Comercio Exterior contempla la clave V1 para determinadas transferencias de mercancías, incluyendo operaciones de importación temporal virtual y retorno virtual realizadas por empresas con Programa IMMEX.

El riesgo aparece cuando los datos de la empresa que entrega, la empresa que recibe, las mercancías, los valores, las cantidades o el régimen aduanero no coinciden entre los documentos comerciales, los pedimentos y los controles internos.

Para una agencia aduanal en Monterrey, uno de los principales retos consiste en revisar que la transferencia virtual tenga correspondencia documental y aduanera desde su origen hasta el registro de la mercancía en la empresa receptora.

¿Qué es una transferencia virtual IMMEX?

Una transferencia virtual es una operación aduanera en la que determinadas mercancías se consideran retornadas por una empresa y, simultáneamente, introducidas bajo el régimen correspondiente por otra empresa, utilizando los pedimentos establecidos para la operación.

El esquema puede utilizarse, entre otros supuestos, cuando una empresa con Programa IMMEX transfiere mercancías importadas temporalmente a otra empresa con Programa IMMEX, a empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte, o a determinados operadores autorizados.

La ventaja operativa es evidente: facilita determinadas operaciones dentro de cadenas productivas en las que participan diferentes empresas.

Pero también genera una responsabilidad importante:

La transferencia debe estar correctamente reflejada tanto para quien entrega como para quien recibe.

Si una empresa registra cantidades diferentes a las realmente transferidas, utiliza una clasificación incorrecta o no vincula adecuadamente sus pedimentos, puede generar inconsistencias que posteriormente afecten sus controles de inventario y obligaciones aduaneras.

¿Qué significa la clave V1?

La clave V1 identifica determinados supuestos de transferencias de mercancías mediante operaciones virtuales.

El Anexo 22 de las RGCE 2026 establece que la clave V1 puede amparar operaciones como transferencias de mercancías entre empresas con Programa IMMEX, así como otros supuestos específicos de retorno o importación temporal virtual.

Por eso, utilizar “V1” no es suficiente.

La empresa debe determinar primero si la operación realmente corresponde al supuesto normativo aplicable y, posteriormente, integrar correctamente la información que debe aparecer en los pedimentos.

Error 1: utilizar V1 sin confirmar que la operación corresponde al supuesto

Uno de los primeros errores ocurre cuando las empresas convierten la clave V1 en una especie de solución general para cualquier transferencia entre compañías.

No todas las operaciones comerciales entre empresas IMMEX son iguales.

Antes de utilizar un pedimento V1 debe revisarse:

• Quién transfiere.
• Quién recibe.
• Qué tipo de mercancía se transfiere.
• Bajo qué régimen se encontraba.
• Qué destino tendrá.
• Si ambas empresas cuentan con las autorizaciones correspondientes.
• Qué disposición permite realizar la operación.
• Qué pedimentos deben presentarse.

El análisis debe comenzar con la naturaleza de la operación y no con la selección de la clave del pedimento.

Error 2: diferencias entre cantidades físicas y cantidades documentales

Una transferencia virtual puede generar problemas cuando la mercancía que aparece en los documentos no coincide con la que realmente se entrega o recibe.

Por ejemplo, una empresa puede registrar:

1,000 piezas transferidas

mientras que la empresa receptora registra:

980 piezas recibidas.

Las 20 piezas restantes pueden parecer una diferencia administrativa, pero desde el punto de vista del control aduanero es necesario determinar qué ocurrió con ellas.

Las diferencias pueden originarse por:

• errores de captura;
• unidades de medida distintas;
• conversiones incorrectas;
• mermas;
• sobrantes;
• errores de conteo;
• diferencias entre factura y pedimento;
• registros duplicados.

Por eso, el control de la transferencia debe realizarse antes de cerrar la operación.

Error 3: utilizar una clasificación arancelaria incorrecta

La clasificación arancelaria tiene efectos que van más allá de identificar una mercancía.

Puede influir en:

• contribuciones;
• regulaciones y restricciones no arancelarias;
• cumplimiento de programas;
• controles de inventario;
• determinación de impuestos;
• reglas de origen;
• información declarada en los pedimentos.

El problema puede aparecer cuando la empresa que transfiere utiliza una fracción y la empresa receptora registra otra.

Esto puede suceder especialmente cuando diferentes departamentos manejan catálogos de productos independientes.

Una agencia aduanal en Monterrey puede ayudar a revisar la clasificación utilizada en las operaciones, pero el control debe comenzar dentro de la propia empresa mediante un catálogo maestro actualizado.

Error 4: no revisar el valor de las mercancías

Otro punto crítico es el valor declarado.

El hecho de que una mercancía se transfiera entre empresas relacionadas o dentro de una misma cadena productiva no significa que el valor pueda determinarse de manera arbitraria.

El valor debe ser consistente con la documentación comercial y con las disposiciones aplicables a la operación.

Una diferencia entre:

• factura;
• sistema ERP;
• pedimento;
• registros contables;
• controles de inventario;

puede generar preguntas durante una revisión.

Por eso, es recomendable establecer un proceso de conciliación entre las áreas fiscal, contable, logística y de comercio exterior.

Error 5: olvidar las contribuciones aplicables a mercancías no originarias

Las transferencias virtuales también pueden tener implicaciones respecto del Impuesto General de Importación.

La normativa contempla supuestos en los que las empresas IMMEX que realizan determinadas transferencias deben determinar y pagar el IGI correspondiente a mercancías no originarias de determinados tratados, conforme a las reglas aplicables.

Esto es especialmente relevante cuando una empresa maneja materiales provenientes de países fuera de los tratados comerciales aplicables.

El análisis debe considerar:

origen + clasificación + régimen + transferencia + producto resultante.

No basta con asumir que porque la mercancía se mueve entre dos empresas IMMEX, automáticamente se elimina cualquier obligación arancelaria.

Error 6: no vincular el pedimento de quien entrega con el de quien recibe

Una transferencia virtual requiere coordinación.

La empresa que entrega debe tener identificado el pedimento que ampara el retorno virtual, mientras que la empresa que recibe debe contar con la documentación correspondiente a la importación temporal virtual.

Cuando ambas empresas trabajan con información independiente, pueden aparecer diferencias en:

• número de pedimento;
• fecha;
• RFC;
• cantidad;
• valor;
• clasificación;
• descripción;
• unidad de medida;
• identificadores.

Estas diferencias pueden dificultar la conciliación posterior.

Por eso, antes de transmitir los pedimentos, ambas partes deberían validar una misma ficha de operación.

Error 7: tratar la transferencia como una simple venta

Una transferencia virtual puede estar relacionada con una operación comercial, pero sus efectos aduaneros no desaparecen.

El área de ventas puede pensar en:

producto vendido → factura → entrega.

Mientras que comercio exterior necesita controlar:

mercancía → régimen → pedimento de retorno → pedimento de importación temporal → inventario → destino posterior.

Cuando ambos procesos no están conectados, pueden aparecer inconsistencias.

¿Qué documentos deberían conciliarse?

Una revisión preventiva debería comparar, como mínimo, la información relevante de:

Documentación comercial

• Factura.
• Nota de entrega.
• Orden de compra.
• Datos del proveedor o adquirente.

Documentación aduanera

• Pedimento de retorno virtual.
• Pedimento de importación temporal virtual.
• Identificadores aplicables.
• Clasificación arancelaria.
• Cantidades.
• Valores.

Control interno

• ERP.
• Sistema de inventarios.
• BOM cuando corresponda.
• Registro de entradas y salidas.
• Almacén.
• Contabilidad.

El objetivo es encontrar diferencias antes de que la información llegue a una auditoría.

La transferencia virtual también debe cuadrar con el inventario

Uno de los mayores riesgos es que el pedimento esté correcto, pero el sistema interno de inventarios no refleje correctamente la operación.

Esto es particularmente importante para las empresas IMMEX porque el Anexo 24 establece los elementos del sistema automatizado de control de inventarios que deben llevar las empresas en los supuestos correspondientes. El SAT identifica el Anexo 24 de las RGCE 2026 como el Sistema automatizado de control de inventarios.

Por eso, una transferencia virtual no debería terminar cuando se presenta el pedimento.

Debe existir una segunda validación:

¿La operación aduanera quedó correctamente reflejada en el inventario?

¿Cómo prevenir errores en las transferencias virtuales?

Una empresa puede implementar un control de cinco etapas.

1. Validación previa

Antes de generar los pedimentos, revisar que la operación corresponda al supuesto legal aplicable.

2. Conciliación de datos

Comparar factura, mercancía, clasificación, cantidades, valores y régimen.

3. Revisión cruzada

La empresa que entrega y la que recibe deben validar la misma información.

4. Integración al inventario

Registrar correctamente la salida y entrada de mercancías conforme al tratamiento aduanero correspondiente.

5. Auditoría posterior

Comparar periódicamente los pedimentos V1 contra los registros internos para identificar diferencias.

Este proceso permite detectar errores mientras todavía existe posibilidad de corregirlos de manera ordenada.

¿Qué señales deberían activar una revisión?

Una empresa debería revisar sus transferencias cuando encuentre:

• Pedimentos con cantidades diferentes a las facturas.
• Diferencias de clasificación entre empresas.
• Inventarios negativos.
• Mercancías sin una entrada asociada.
• Transferencias sin documentación completa.
• Pedimentos que no coinciden entre las partes.
• Diferencias de valor.
• Materiales con origen desconocido.
• Movimientos registrados en el ERP pero no conciliados con aduanas.
• Operaciones V1 que permanecen abiertas en los controles internos.

Una sola inconsistencia no necesariamente significa que exista una infracción, pero sí puede indicar una falla de control que conviene investigar.

Preguntas frecuentes

¿Todas las transferencias entre empresas IMMEX utilizan V1?

No. La clave aplicable depende del supuesto de la operación y de las disposiciones vigentes. El Anexo 22 contempla distintos tipos de claves para operaciones virtuales.

¿Una transferencia virtual significa que no existe una operación aduanera?

No. Aunque no implique el movimiento físico convencional de las mercancías por una aduana, la operación debe cumplir con los requisitos y registros aduaneros correspondientes.

¿Una diferencia de cantidades puede generar un problema?

Puede generar una inconsistencia que deba aclararse, especialmente si afecta inventarios, pedimentos o contribuciones.

¿Las empresas relacionadas pueden hacer transferencias virtuales?

Existen supuestos específicos que permiten transferencias entre determinados participantes, pero debe revisarse la disposición aplicable y las condiciones de la operación.

¿El pedimento V1 elimina las obligaciones de control de inventarios?

No. Las operaciones IMMEX deben mantener los controles que correspondan a su régimen y obligaciones aduaneras. El Anexo 24 regula el sistema automatizado de control de inventarios en los casos aplicables.

El valor de una revisión preventiva

Las transferencias virtuales pueden agilizar las cadenas de suministro, pero también requieren coordinación entre empresas, sistemas y departamentos.

El verdadero riesgo no suele estar en un único dato equivocado, sino en la acumulación de pequeñas diferencias: una cantidad distinta, una fracción desactualizada, un valor que no coincide o una entrada de inventario que nunca se relacionó correctamente con el pedimento.

Una agencia aduanal en Monterrey puede apoyar en la revisión de estas operaciones, especialmente cuando la empresa maneja múltiples transferencias, proveedores, plantas o socios comerciales.

La revisión preventiva permite detectar inconsistencias antes de que se conviertan en diferencias de contribuciones o en una contingencia mayor.

Conclusión

Las transferencias virtuales IMMEX requieren mucho más que presentar correctamente un pedimento V1.

La empresa debe asegurarse de que exista congruencia entre la operación comercial, la mercancía, la clasificación arancelaria, los valores, los pedimentos y sus sistemas de control de inventarios.

Una transferencia correctamente documentada debe poder reconstruirse de principio a fin: desde la mercancía que sale de la empresa transferente hasta su registro en la empresa receptora.

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Fuentes consultadas:

• Anexo 22 de las RGCE 2026 – SAT
• Anexo 22 de las RGCE 2026 – DOF
• Normatividad RMF, RGCE y RFA 2026 – SAT